在会计处理中，减免税款余额应计入贷方。这是因为减免税款表示企业获得的税收优惠，相当于企业的收入增加，所以计入贷方，以反映企业负债减少或权益增加。

解读减免税款余额的会计处理：借方还是贷方？

导语：在我国税收政策中，减免税款是一项重要的优惠政策，旨在减轻企业负担，激发市场活力，减免税款在会计处理中，其余额的方向是借方还是贷方呢？本文将为您一一揭晓。

减免税款概述

减免税款是指国家根据税收法律法规和政策规定，对纳税人在一定时期内依法应纳税款的减免，减免税款分为免税、减税、退税三种形式。

减免税款的会计处理

1、会计科目设置

根据《企业会计准则》的规定，减免税款应设置“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目进行核算。

2、会计处理原则

（1）借方：企业在收到减免税款时，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）贷方：企业在实际申报减免税款时，应贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目。

3、减免税款余额方向

减免税款余额的方向取决于企业实际申报减免税款的情况，以下是两种情况：

（1）借方余额：企业在一定时期内实际减免的税款大于已缴纳的税款，导致“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目出现借方余额，企业应将借方余额转入“其他收益”科目，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。

（2）贷方余额：企业在一定时期内实际减免的税款小于已缴纳的税款，导致“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目出现贷方余额，企业无需进行会计处理，贷方余额自然抵消。

案例分析

假设某企业2019年度应纳增值税为100万元，实际缴纳增值税为80万元，享受减免税款20万元，根据上述会计处理原则，该企业应进行以下会计分录：

1、收到减免税款时：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）20万元

贷：银行存款20万元

2、申报减免税款时：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）80万元

贷：应交税费——应交增值税（减免税款）20万元

3、计算减免税款余额方向：

由于实际减免的税款（20万元）等于已缴纳的税款（80万元），应交税费——应交增值税（减免税款）”科目出现贷方余额，无需进行会计处理。

减免税款在会计处理中，其余额方向取决于企业实际申报减免税款的情况，企业在收到减免税款时，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目；在申报减免税款时，应贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，若实际减免的税款大于已缴纳的税款，则出现借方余额，需转入“其他收益”科目；若实际减免的税款小于已缴纳的税款，则出现贷方余额，无需进行会计处理。

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